Der Beitrag Einzelunternehmen erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.

Der Beitrag Elektronikversicherung erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.

Controlling kann in allen Bereichen des Unternehmens eingesetzt werden, um zu sehen, inwieweit ziel- bzw. gewinnorientiert gearbeitet wird und wo Verbesserungsmöglichkeiten bestehen. Allerdings sollten sich Unternehmen dabei auch von Kosten-Nutzen-Überlegungen leiten lassen und Controllinginstrumente nur für jene Bereiche und Problemstellungen einsetzen, bei denen ein unmittelbarer Bezug zu den Unternehmenszielen besteht.

Wichtige Felder des Controllings sind insbesondere die Bereiche

• Finanzen,

• Personal,

• Organisation des Betriebes,

• Materialwirtschaft,

• Produktion und

• Vertrieb.

Der Beitrag Einsatzgebiete erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.

Der Beitrag Einführung in das Handelsrecht erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.

Gemäß § 25 EStG wird die Einkommensteuer nach dem Ablauf des Kalenderjahres nach dem Einkommen veranlagt, dass der Steuerpflichtige in diesem Veranlagungszeitraum bezogen hat.
Der Ausdruck „Veranlagung“ i.S.d. Einkommensteuergesetzes bezeichnet die Ermittlung der Höhe der zu zahlenden Steuer.

Die Einkommensteuer ist eine an die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit einer natürlichen Person anknüpfende direkte Personensteuer.

Bei Personengesellschaften (Wahl der Rechtsform) wird der Gewinn jeweils den Gesellschaftern zugerechnet und dort als Einkommen besteuert. Kapitalgesellschaften haben als Pendant zur Einkommensteuer die Körperschaftsteuer zu zahlen. Die Einkommensteuer wird auf folgende sieben Einkunftsarten erhoben:

• Land- und Forstwirtschaft

• Gewerbebetrieb

• Selbstständige Arbeit

• Nichtselbstständige Arbeit

• Kapitalvermögen

• Vermietung und Verpachtung

• Sonstige Einkünfte gemäß § 22 EStG

Diese sieben Einkunftsarten werden wiederum in zwei Gruppen eingeteilt:

• Gewinneinkünfte (§§ 4 – 7k EStG)

  • Land- und Forstwirtschaft

  • Gewerbebetrieb

  • Selbstständige Arbeit

• Überschusseinkünfte (§§ 8 – 9a EStG)

  • Nichtselbstständige Arbeit

  • Kapitalvermögen

  • Vermietung und Verpachtung

  • Sonstige Einkünfte gemäß § 22 EStG

Einkünfte anderer Einkunftsarten unterliegen nicht der Besteuerung. Die Lohnsteuer und die Kapitalertragsteuer sind lediglich Erhebungsformen der Einkommensteuer. Die mit der Einkommensteuer erzielten Einnahmen gehen jeweils hälftig an den Bund und die Länder.

Bei den Gewinneinkünften werden die zur Gewinnerzielung eingesetzten Wirtschaftsgüter Betriebsvermögen.

Die Einkommensteuer wird grundsätzlich für das Kalenderjahr ermittelt. Gewerbetreibende, die im Handelsregister eingetragen sind, können ein von dem Kalenderjahr abweichendes Wirtschaftsjahr wählen.

Beispiel:

Einkünfte aus Gewerbebetrieb müssen folgende vier Kriterien erfüllen:

• Selbstständige Tätigkeit

• Es muss eine Nachhaltigkeit gewollt sein, d.h. die Tätigkeit muss planmäßig ausgeübt worden sein.

• Gewinnerzielungsabsicht

• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr

Bei Selbstständigen reduziert sich das erzielte Einkommen durch die Betriebsausgaben sowie die Sonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastungen.

Wirtschaftsgüter, die einen 400,00 EUR netto übersteigenden Anschaffungswert haben, sind abzuschreiben. Die Dauer der Abschreibung richtet sich nach den sogenannten AfA-Tabellen, in denen für jedes Wirtschaftsgut bestimmte Abschreibungszeiten festgesetzt werden.

Sonderausgaben sind bei Selbstständigen Ausgaben, die keine Betriebsausgaben sind. Es sind private Ausgaben, die aufgrund der Entscheidung des Gesetzgebers steuerlich absetzbar sind. Sie sind auf die im Gesetz genannten Kosten begrenzt. Darunter fallen gemäß § 10 EStG u.a.:

• Unterhaltsleistungen an den getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten

• gezahlte Kirchensteuer

• Schulgeld für Ersatz- und Ergänzungsschulen (Internate)

• Kosten des Steuerberaters

• Weiterbildungskosten für einen nicht ausgeübten Beruf

Außergewöhnliche Belastungen sind gemäß § 33 EStG Kosten, die folgende Kriterien erfüllen:

• Es handelt sich weder um Betriebsausgaben noch um Sonderausgaben

• Die Aufwendungen sind außergewöhnlich und zwangsläufig, d.h. sie sind durch ein außergewöhnliches Ereignis begründet und mussten aufgrund dessen getätigt werden.

• Die Aufwendungen wurden tatsächlich getätigt und sind eine Belastung. Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofes ist eine Belastung zu versagen, wenn die Ausgaben zu einem entsprechenden Gegenwert führen.

Zu den außergewöhnlichen Belastungen zählen daher:

• Aufwendungen wegen Krankheit, Tod oder Behinderung

• Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung nach unabwendbaren Ereignissen, wie z.B. Hochwasser, Brand (aber gemäß der Gegenwerttheorie nur bis zur Höhe des Wertes des zerstörten Gegenstandes)

• Scheidungskosten, d.h. die Kosten des Rechtsanwalts und die Gerichtskosten

• Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit

Der Beitrag Einkommensteuer erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.

Ohne Eigenkapital sollten Sie den Sprung in die Selbstständigkeit auf keinen Fall wagen. Je mehr Sie über Eigenkapital verfügen, desto höher ist Ihr Sicherheitspolster für schlechte Zeiten.

Sie können Eigenkapital einbringen

• in Form von Kapital oder

• Sacheinlagen.

Sacheinlagen sind neben Gegenständen des Anlagevermögens (Maschinen, Einrichtungen, Fuhrpark usw.) auch immaterielle Güter (Patente oder Rechte anderer). Insbesondere in der Gründungspraxis stellt die Bewertung der Sacheinlagen oftmals ein Problem dar. Ggf. ist ein Sachverständiger hinzuzuziehen. Existenzgründer betrachten den Wert ihrer Sacheinlagen im Regelfall höher als Geldinstitute, öffentliche Bewilligungsstellen, mögliche Gesellschafter usw. Ihr Unternehmen ist gerade in der Startphase umso widerstandsfähiger, je mehr Eigenkapital von Ihnen eingebracht werden kann. Die angemessene Höhe des Eigenkapitals (Finanzierungsgrundsätze) beträgt etwa 25 %.

Eigenkapitalquellen

1. Verwandte oder Freunde

   Soweit Ihr Eigenkapital nicht ausreicht, sollten Sie überprüfen, ob sich möglicherweise Verwandte und andere Personen am künftigen Unternehmen mit haftendem Kapital beteiligen oder mögliche Teilhaber Wagniskapital zur Verfügung stellen.

2. Kapitalbeteiligungsgesellschaften

   Diese Gesellschaften können öffentlich gefördert oder privat sein und stellen Eigenkapital zur Verfügung. Sie beteiligen sich jedoch nur für eine bestimmte Zeit – in der Regel zehn Jahre – an einem Unternehmen. Während dieser Laufzeit ist das eingebrachte Kapital entweder nach einem festgelegten Prozentsatz zu verzinsen oder es wird ein Beteiligungsentgelt bzw. eine Beteiligung der Gesellschaft am Gewinn vereinbart.

3. ERP-Eigenkapitalhilfeprogramm (EKH)

   Die Bundesregierung bietet ein spezielles Förderprogramm an, das Existenzgründern zu haftenden Eigenmitteln verhelfen soll. Danach kann ein Existenzgründer einen Kredit von bis zu 500.000,00 EUR zur Einbringung als Eigenkapital erhalten. Gefördert werden u.a. der Kauf betrieblich genutzter Gebäude und Grundstücke, die Vornahme baulicher Investitionen, der Kauf von Maschinen, Einrichtungsgegenständen und Kraftfahrzeugen oder der Übernahmepreis.

   Die Laufzeit des Darlehns beträgt 20 Jahre, davon sind in den ersten 10 Jahren keine Tilgungen zu leisten. Das Darlehn wird in den ersten zwei Jahren zinsfrei gestellt, danach ist ein gestaffelter Zinssatz zu zahlen.

4. Weitere Fördermittel

   Dafür gibt es Spezialisten bei Bankinstituten oder eigenständige Beraterfirmen. Einen ersten Überblick der aktuell aufgelegten Programme von EU, Bund und Ländern finden Sie im Internet unter: www.foerderdatenbank.de

Nähere Auskünfte sind unter anderem auch bei der jeweiligen Industrie- und Handelskammer zu erhalten.

Der Beitrag Eigenkapital erschien zuerst auf Steuerberater Hannover.