§ 13 EStG

§ 15 EStG

§ 18 EStG

§ 19 EStG

§ 20 EStG

§ 21 EStG

§ 22 EStG

Nach § 2 EStG unterliegen der Einkommensteuer ausschließlich die Erträge aus folgenden 7 Einkunftsarten:

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)

• Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)

• Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)

• Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)

• Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)

• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)

• sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)

Praxistipp:

Auch wenn der Begriff sonstige Einkünfte (§ 22 EStG) vordergründig wie eine Auffangvorschrift erscheint, um alle Vorgänge der Besteuerung zu unterwerfen, die von den übrigen Einkunftsarten nicht erfasst werden, regelt § 22 EStG nur die Steuerpflicht für einen kleinen Kreis von Einkünften, nämlich:

• Renten, dauernde Lasten;

• Unterhaltszahlungen des Ehegatten bei Realsplitting;

• Spekulationseinkünfte;

• Gelegenheitsgeschäfte über 256 EUR Gewinn (z.B. einmalige Vermittlungsleistungen).

Innerhalb der sieben Einkunftsarten ist zu unterscheiden zwischen:

1. Gewinneinkünften

   • Einkünfte aus Land und Forstwirtschaft

   • Einkünfte aus Gewerbebetrieb

   • Einkünfte aus selbstständiger Arbeit

2. Überschusseinkünften

   • Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)

   • Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)

   • Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)

   • sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)

Als Besteuerungsgrundlage unterliegt der Einkommensteuer bei den

• Gewinneinkünften der Gewinn (§ 4 EStG)

• Überschusseinkünften der Überschuss der Einnahmen (§ 8 EStG) über die Werbungskosten (§ 9 EStG)