Umzugskosten

1. Überblick

Kosten, die einem Arbeitnehmer durch einen beruflich veranlassten Wohnungswechsel entstehen, sind Werbungskosten. Alternativ können die Aufwendungen auch durch den Arbeitgeber steuerfrei ersetzen werden (§ 3 Nr. 16 EStG und R 3.16 LStR bei Zahlung durch private Arbeitgeber, § 3 Nr. 13 EStG und R 3.13 LStR bei Zahlung durch öffentliche Kassen). Der Umfang der Steuerbefreiung / des Werbungskostenabzugs richtet sich dabei nach den Leistungen, die einem Bundesbeamten nach dem Bundesumzugskostengesetz (BUKG) als Umzugskostenvergütung zustehen (R 9.9 LStR ).

Wenn ein Werbungskostenabzug bzw. eine steuerfreie Arbeitgebererstattung ausscheidet, kommt ggf. eine Steuerermäßigung gem. § 35a EStG in Betracht. Von Umzugsspeditionen durchgeführte Umzüge für Privatpersonen sind haushaltsnahe Dienstleistungen i. S. des § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG. Abzugsfähig sind 20 % der Aufwendungen, höchstens 4.000 EUR. Werden im Zusammenhang mit dem Umzug Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen erbracht, so kommt hierfür nach § 35a Abs. 3 EStG eine Ermäßigung der tariflichen Einkommensteuer in Höhe von 20 %, höchstens 1.200 EUR in Betracht.

Die Gewährung der Steuerermäßigung gem. § 35a Abs. 2 / Abs. 3 EStG setzt u.a. voraus, dass haushaltsnahe Dienstleistungen/Handwerkerleistungen im Haushalt des Steuerpflichtigen erbracht worden sind. Hat ein Steuerpflichtiger seinen Haushalt durch Umzug in eine andere Wohnung oder in ein anderes Haus verlegt, gelten Maßnahmen zur Beseitigung der durch die bisherige Haushaltsführung veranlassten Abnutzung (z.B. Renovierungsarbeiten) noch als im „alten“ Haushalt erbracht.

Die Inanspruchnahme der Steuerermäßigung nach § 35a EStG setzt in diesen Fällen aber voraus, dass die Maßnahmen in einem engen zeitlichen Zusammenhang zu dem Umzug stehen. Für die Frage, ab wann bzw. bis wann es sich um einen Haushalt des Stpfl. handelt, ist

1. bei einem Mietverhältnis der im Mietvertrag vereinbarte Beginn des Mietverhältnisses oder bei Beendigung das Ende der Kündigungsfrist sowie

2. bei einem Kauf/Verkauf der Übergang von Nutzen und Lasten (= wirtschaftliches Eigentum) entscheidend.

Ein früherer oder späterer Zeitpunkt für den Einzug oder Auszug kann durch geeignete Unterlagen nachgewiesen werden (z.B. Meldebestätigung der Gemeinde, Bestätigung des Vermieters). In Zweifelsfällen kann auch auf ein eventuell gefertigtes Übergabe-/Übernahmeprotokoll abgestellt werden.

2. Beruflicher Anlass

Ein Werbungskostenabzug/ eineSteuerbefreiung ist nur möglich, wenn der Umzug aus beruflichem Anlass erfolgt. Von einem solchen beruflichen Anlass kann man ausgehen, wenn

• der Arbeitgeber selbst aus betrieblichen Gründen den Umzug seines Arbeitnehmers anordnet oder

• sich nach dem Umzug die tägliche Fahrzeit des Arbeitnehmers für den Weg zur Arbeit und zurück um mindestens eine Stunde verkürzt. Unter dieser Voraussetzung ist auch der Umzug innerhalb einer Gemeinde beruflich veranlasst. Ist die Fahrzeitverkürzung von einer Stunde erreicht, bleiben andere private Umzugsgründe außen vor (BFH, 23.03.2001 – VI R 175/99, BStBl II 2001, 586 u. BFH, 23.03.2001 – VI R 189/97, BStBl II 2002, 56).

Ist eine der beiden vorstehenden Voraussetzungen erfüllt, bleiben auch die Erstattungen für den Umzug in eine Eigentumswohnung oder ein Eigenheim des Arbeitnehmers begünstigt, wenn anzunehmen ist, dass der Arbeitnehmer auch in eine angemietete Eigentumswohnung oder Eigenheim eingezogen wäre.
Ziehen beiderseits berufstätige Ehegatten um, darf das FA die daraus resultierenden Fahrzeitveränderungen nicht saldieren. Verkürzt ein Ehegatte durch den Unzug seine Fahrzeit um eine Stunde, ist der Umzug für diesen Ehegatten beruflich veranlasst.

Fall: Die Ehegatten wohnten bisher am Arbeitsort des Mannes. Sie zogen in ein Haus, das der Frau gehörte und direkt neben ihrer Arbeitsstelle lag. Der Mann musste nun 33 km statt bisher 4 km zur Arbeit fahren. Seine Fahrzeit verlängerte sich dadurch erheblich. Die Frau dagegen sparte über eine Stunde Fahrtzeit. Da die Verlängerung der Fahrtzeit des Ehemanns nicht gegen gerechnet werden darf, konnte die Frau die Aufwendungen für den Umzug als Werbungskosten geltend machen (BFH, 21.02.2006 – IX R 79/01, BStBl. II 2006, 572 sowie BFH, 23.05.2006 – VI R 56/02, DStRE 2006, 1043).

Ein beruflicher Anlass liegt z.B. in folgenden Fällen vor:

• Der Arbeitnehmer muss auf Anweisung seines Arbeitgebers eine bisher von ihm bewohnte Werks- oder Dienstwohnung räumen.

• Der Arbeitgeber besteht darauf, dass der Arbeitnehmer eine Werkswohnung oder Dienstwohnung bezieht, damit er für den Betrieb jederzeit schnell erreichbar ist.

3. Zu berücksichtigende Kosten

Nach dem Bundesumzugskostengesetz werden folgende Aufwendungen berücksichtigt:

• Transportkosten für einen Spediteur einschließlich Packmaterial, Ein- und Auspacken des Hausrats und Aufstellen der Möbel,

• Transportversicherung,

• Tarifliches Trinkgeld der Möbelpacker ( so genanntes „Metergeld“ und „Treppengelder“).

• Führt der Arbeitnehmer den Umzug „in eigener Regie“ durch, können stattdessen die Kosten für Transportfahrzeuge, Zahlungen an Umzugshelfer, Fahrtkosten für Transporte mit dem eigenen Pkw (0,30 EUR je km) berücksichtigt werden, wenn der Gesamtbetrag nicht über den Kosten für einen Spediteur liegt.

• Fahrtkosten und Verpflegungsmehraufwendungen für die Fahrt des Arbeitnehmers und seiner Familie zum neuen Wohnort. Maßgebend sind die Kilometer- und Verpflegungs-Pauschalen für Dienstreisen.

• Aufwendungen für die Suche und die Besichtigung der neuen Wohnung. Der Betrag ist beschränkt auf die Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für höchstens zwei zweitägige Reisen, wenn nur eine Person die Reisen unternimmt. Nehmen zwei Personen an der Reiseteil, wird insgesamt nur eine Reise berücksichtigt. Die Abrechnung kann mit Dienstreisesätzen erfolgen.

• Fahrtkosten für eine Fahrt, um den Umzug in die neue Wohnung vorzubereiten.

• Doppelte Mietzahlungen bis zu einem halben Jahr für die bisherige Wohnung.

• Die Miete für die leer stehende Wohnung kann z.B. steuerfrei ersetzt werden, wenn der Arbeitnehmer seine bisherige Wohnung nicht termingerecht kündigen konnte und deshalb die Miete bis zum Ablauf der Kündigungsfrist weiterzahlen muss.

Auch wenn der Arbeitnehmer bisher eine Eigentumswohnung oder ein Eigenheim bewohnt hat, können doppelte Mietzahlungen angesetzt werden.

4. Sonderregelungen

Hatte der Arbeitnehmer vor dem Umzug keine eigene Wohnung, z.B. ein Auszubildender, der bisher bei den Eltern gewohnt hat, reduziert sich die Pauschale bei

• Ledigen auf 20 %

• Verheirateten auf 30 %

der oben genannten Beträge.

Liegt der letzte beruflich veranlasste Umzug weniger als 5 Jahre zurück, erhöhen sich die Pauschalen um einen Zuschlag von 50 %.

5. Checkliste für Umzugskosten

																																																																Kosten											Beleg
																																																																EUR											Nr.
Beförderungsauslagen:
– Beförderung des Umzugsguts
										– Spediteur
										– Miet-Transporter
										– Auslagen für Umzugshilfen
										– Verpackungsmaterial
– Transportversicherung für das Umzugsgut
Reisekosten:
– Umzugsreise des Arbeitnehmers von der alten zur neuen Wohnung
										– Fahrtkosten wie bei Dienstreisen
										– Verpflegungsmehraufwand wie bei Dienstreisen (ggf. Pauschalen)
										– Übernachtungskosten (wenn Übernachtung in neuer Wohnung nicht möglich ist)
– Reisen zur Sucheund Besichtigung der neuen Wohnung (zwei Reisen für eine Person oder eine Reise für zwei Personen)
										– Fahrtkosten wie bei Auswärtstätigkeiten (im Regelfall Begrenzung auf öffentliche Verkehrsmittel 2. Klasse)
										– Verpflegungsmehraufwand wie bei Auswärtstätigkeiten (im Regelfall höchstens 2 Reisetage und 2 Aufenthaltstage je Reise)
										– Übernachtungskosten (im Regelfall höchstens 3 Übernachtungen je Reise)
– Fahrtkosten zur Umzugsvorbereitung (im Regelfall Begrenzung auf öffentliche Verkehrsmittel 2. Klasse)
Mietentschädigung:
– doppelte Mietzahlungen (regelmäßig)
										– für die neue Wohnung bei zwangsweiser Anmietung vor dem Umzugstermin bis zu 3 Monaten oder
										– für die alte Wohnung nach dem Umzug bei nicht rechtzeitiger Kündigungsmöglichkeit bis zu höchstens 6 Monaten
– Vergleichsmiete für 1 Jahr bei Aufgabe eines eigenen Hauses oder einer Eigentumswohnung
Andere Auslagen:
– Maklergebühren nur bei Umzug in eine Mietwohnung (bei Umzug in Eigenheim oder Eigentumswohnung sind Maklergebühren nicht als Umzugskosten abzugsfähig (BFH, 24.05.2000 – VI R 188/97, BStBl II 2000, 586; R 9.9 LStR ) )
– Unterrichtskosten der Kinder ab 1.3.2015 bis zu 1.841
– Neuanschaffung von Kochherden und Öfen
										– Kochherd bis zu 230 EUR
										– Öfen, andere Heizgeräte bis zu 164 EUR je Zimmer
sonstige Umzugsauslagen (Pauschalen):
– Pauschalvergütung für sonstige Umzugskosten
– Zuschlag von 50 % (weiterer Umzug innerhalb von 5 Jahren)
oder
sonstige Umzugsauslagen (Nachweis)
– Zusätzliche Aufwendungen für das Umzugspersonal
										– Trinkgelder
										– Sachzuwendungen (z.B. Speisen und Getränke)
– Neues Kochgeschirr, bei Änderung des Kochherdes (z.B. Wechsel von Strom zu Gas)
–Elektrogeräte, Aufwendungen für Abnehmen, Anschluss und Installation von z.B.:
										– Öfen
										– Herde
										– Heizgeräte
										– Geschirrspüler, Kühl- und Gefrierschränke, Abzugshauben
										– Waschmaschinen, Wäschetrockner
										– Lampen und Beleuchtungsanlagen
– Elektro-, Wasser- und Gasleitungen, notwendige Erweiterungen und Änderungen für den Anschluss bisher schon benutzter Geräte
– Änderung von Steckern und Verbindungsschnüren an Elektrogeräten
– Einbau eines Wasserenthärters für Geschirrspülmaschinen (bis zu 50 EUR)
– Rundfunk- und Fernsehantennen, Aufwendungen für
										– Ersatz und Änderung der Antennen
										– Abbau und Wiederanschluss vorhandener Antennen
(bis zu 100 EUR)
– Aufwendungen zur Änderung von persönlichen Papieren (z.B. Fahrtkosten, Gebühren, Porto)
										– KFZ-Ummeldung inkl. neue Nummernschilder
										– Personalausweise
										– An- und Abmeldung beim Einwohnermeldeamt																																																																											Zurück Oliver Bletgen Steuerberater Werftstraße 9 30163 Hannover Tel.: 0511 899567-0 Fax: 0511 899567-66 E-Mail schreiben Unsere Öffnungszeiten Mo – Do  8:00 – 17:00 Uhr Fr  8:00 – 14:00 Uhr und nach Vereinbarung Weitere Links Social Media Folgen Sie uns! ©2024 Oliver Bletgen & Kollegen | Alle Rechte vorbehalten | Webdesign by dico mediadesign ©2024 Oliver Bletgen & Kollegen | Alle Rechte vorbehalten | Webdesign by dico mediadesign Page load link Nach oben